根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈企業資産(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦(bàn)法〉的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2011年第25号）有(yǒu)關規定，國(guó)家稅務(wù)總局近日下發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于商(shāng)業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公(gōng)告》，現解讀如下：
一、關于商(shāng)業零售企業資産(chǎn)損失清單申報問題
商(shāng)業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為(wèi)存貨正常損失。存貨正常損失可(kě)以采用(yòng)清單申報的方式進行企業所得稅納稅申報。同時，企業在進行清單申報時，還需要出具(jù)損失情況的分(fēn)析報告。
二、關于商(shāng)業零售企業資産(chǎn)損失專項申報問題
商(shāng)業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等多(duō)種非正常因素形成的損失，為(wèi)存貨非正常損失。根據25号公(gōng)告有(yǒu)關規定，存貨非正常損失應當以專項形式進行企業所得稅納稅申報。
存貨單筆(bǐ)（單項）損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應當以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
