國(guó)家稅務(wù)總局 2013年第61号
為(wèi)減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，稅務(wù)總局決定調整出口退（免）稅申報辦(bàn)法，現公(gōng)告如下：
一、企業出口貨物(wù)勞務(wù)及适用(yòng)增值稅零稅率的應稅服務(wù)（以下簡稱出口貨物(wù)勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦(bàn)法向主管稅務(wù)機關進行預申報，在主管稅務(wù)機關确認申報憑證的内容與對應的管理(lǐ)部門電(diàn)子信息無誤後，方可(kě)提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電(diàn)子數據，向主管稅務(wù)機關進行正式申報。
二、稅務(wù)機關受理(lǐ)企業出口退（免）稅預申報後，應及時審核并向企業反饋審核結果。如果審核發現申報退（免）稅的憑證沒有(yǒu)對應的管理(lǐ)部門電(diàn)子信息或憑證的内容與電(diàn)子信息不符的，企業應按下列方法處理(lǐ)：
（一）屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正後再次進行預申報；
（二）屬于未在“中(zhōng)國(guó)電(diàn)子口岸出口退稅子系統”中(zhōng)進行出口貨物(wù)報關單确認操作(zuò)或未按規定進行增值稅專用(yòng)發票認證操作(zuò)的，應進行上述操作(zuò)後，再次進行預申報；
（三）除上述原因外，可(kě)填寫《出口企業信息查詢申請表》（見附件1）,将缺失對應憑證管理(lǐ)部門電(diàn)子信息或憑證的内容與電(diàn)子信息不符的數據和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關，由主管稅務(wù)機關協助查找相關信息。
三、生産(chǎn)企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公(gōng)告生效前已按原辦(bàn)法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦(bàn)法出口貨物(wù)不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報彙總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第15欄）。
生産(chǎn)企業在本公(gōng)告生效前已按原辦(bàn)法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物(wù)勞務(wù)及服務(wù)，在本公(gōng)告生效後應及時收齊有(yǒu)關單證、進行預申報，并在單證齊全、信息通過預申報核對無誤後進行免抵退稅正式申報。正式申報時，隻計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。
四、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物(wù)勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證仍沒有(yǒu)對應管理(lǐ)部門電(diàn)子信息或憑證的内容與電(diàn)子信息比對不符，無法完成預申報的，企業應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機關報送以下資料：
（一）《出口退（免）稅憑證無相關電(diàn)子信息申報表》（見附件2）及其電(diàn)子數據；
（二）退（免）稅申報憑證及資料。
經主管稅務(wù)機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電(diàn)子信息申報表》及其電(diàn)子數據與憑證内容一緻的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（免）稅申報期限截止之日後不得進行退（免）稅申報，應按規定進行免稅申報或納稅申報。
五、符合《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（财稅〔2012〕39号）第九條第（四）項規定的生産(chǎn)企業，不适用(yòng)本公(gōng)告，其免抵退稅申報仍按原辦(bàn)法執行。
六、本公(gōng)告自2014年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅管理(lǐ)辦(bàn)法〉的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2012年第24号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于〈出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅管理(lǐ)辦(bàn)法〉有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2013年第12号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于出口企業申報出口貨物(wù)退（免）稅提供收彙資料有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2013年第30号）等文(wén)件與本公(gōng)告相沖突的内容同時廢止。
- 全站搜索
