現将《國(guó)家稅務(wù)總局關于技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（以下稱《公(gōng)告》）的有(yǒu)關内容，解讀如下：
一、發文(wén)背景
《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例規定，企業技(jì )術轉讓所得可(kě)享受企業所得稅減免稅優惠。《國(guó)家稅務(wù)總局關于技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅有(yǒu)關問題的通知》（國(guó)稅函[2009]212号）規定：“技(jì )術轉讓收入是指當事人履行技(jì )術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技(jì )術性收入。不屬于與技(jì )術轉讓項目密不可(kě)分(fēn)的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓等收入，不得計入技(jì )術轉讓收入”。而對于“密不可(kě)分(fēn)”，文(wén)件沒有(yǒu)規定具(jù)體(tǐ)的判定标準，在實際執行中(zhōng)，存在着不同的理(lǐ)解。為(wèi)有(yǒu)利于企業所得稅的征管工(gōng)作(zuò)，确有(yǒu)必要對該問題予以具(jù)體(tǐ)明确。
二、主要内容
（一）适用(yòng)範圍
《公(gōng)告》規定，可(kě)以計入技(jì )術轉讓收入的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓收入，是轉讓方為(wèi)使受讓方掌握所轉讓的技(jì )術投入使用(yòng)、實現産(chǎn)業化而提供的必要的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓所産(chǎn)生的收入。必要的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓，是轉讓方為(wèi)使受讓方掌握所轉讓的技(jì )術投入使用(yòng)、實現産(chǎn)業化而提供的咨詢、服務(wù)和培訓。而在技(jì )術投入使用(yòng)、實現産(chǎn)業化後所提供的咨詢、服務(wù)和培訓，則不應是該轉讓技(jì )術投入使用(yòng)所必須的咨詢、服務(wù)和培訓。而升級型的更新(xīn)維護，則應是新(xīn)的技(jì )術開發項目，應在國(guó)家知識産(chǎn)權管理(lǐ)部門另行備案，與原轉讓的技(jì )術投入使用(yòng)并無必要關系。
（二）具(jù)備條件
《公(gōng)告》規定，可(kě)以計入技(jì )術轉讓收入的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓收入，應同時符合以下條件：
1、在技(jì )術轉讓合同中(zhōng)約定的與該技(jì )術轉讓相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓；
2、技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓收入與該技(jì )術轉讓項目收入一同收取價款。
根據技(jì )術合同登記的有(yǒu)關規定，與技(jì )術轉讓相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓，隻能(néng)是在技(jì )術轉讓合同中(zhōng)約定的内容，即為(wèi)掌握所轉讓的技(jì )術投入使用(yòng)而提供的必要服務(wù)，而為(wèi)産(chǎn)品售後、維護、升級等提供的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓，不允許與技(jì )術轉讓合同混同，必須單獨簽訂技(jì )術合同。在技(jì )術轉讓合同之外另行簽訂的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)、技(jì )術培訓合同，已超出了技(jì )術轉讓必要的技(jì )術服務(wù)與指導事項，與技(jì )術開發并無緊密關系。如果将其列為(wèi)稅收優惠範圍，則對鼓勵技(jì )術開發、技(jì )術轉讓和國(guó)家稅收政策的執行産(chǎn)生不利影響。
三、執行時間
《公(gōng)告》規定，本公(gōng)告從2013年11月1日起執行。此前已進行企業所得稅處理(lǐ)的相關業務(wù)，不作(zuò)納稅調整。
《國(guó)家稅務(wù)總局關于技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅有(yǒu)關問題的通知》發布後，由于對文(wén)件存在不同的理(lǐ)解，因而不同地區(qū)的不同企業對該問題有(yǒu)着不同的處理(lǐ)方式，并已進行了相關年度的企業所得稅彙算清繳。為(wèi)避免産(chǎn)生新(xīn)的矛盾，本着有(yǒu)利于納稅人的原則，《公(gōng)告》規定從2013年11月1日起，以前已作(zuò)稅收處理(lǐ)的，可(kě)以不作(zuò)納稅調整。
- 全站搜索
